Pełne odliczenie podatku zapłaconego za granicą – przełom w prawie?
W ostatnim czasie sądy administracyjne wielokrotnie wydawały wyroki dotyczące możliwości odliczenia podatku zapłaconego za granicą od dywidend zagranicznych, zaznaczając, że maksymalna stawka do odliczenia to 19%, a nie ta określona w umowach międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jednakże 28 lutego 2023 r. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) podjął decyzję, która potwierdza korzystne dla podatnika rozstrzygnięcie wydane przez sąd wojewódzki.
Perspektywa Wnioskodawcy
Treść sekcji tematycznej: Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Polsce, inwestuje za pośrednictwem polskiego biura maklerskiego i nie łączy tych inwestycji z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą. Ze względu na trudności w identyfikacji beneficjenta rzeczywistego przez podmioty wypłacające dywidendy, Wnioskodawca został obciążony 30% podatkiem u źródła, zamiast korzystać z preferencyjnej stawki 15% wynikającej z umowy między Polską a USA.
Wnioskodawca zapytał organ interpretacyjny, czy ma prawo odliczyć całość podatku zapłaconego za granicą do limitu 19%, zgodnie z art. 30a ust. 9 ustawy o PIT.
Pogląd organu interpretacyjnego
Treść sekcji tematycznej: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w swojej interpretacji zasugerował, że limit odliczenia powinien być określony przez umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że podatnik nie może odliczyć więcej niż stawka określona w umowie, niezależnie od faktycznie zapłaconej kwoty.
Opinia sądów administracyjnych
Treść sekcji tematycznej: Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach nie zgodził się z taką interpretacją, podkreślając, że przepisy ustawy o PIT nie odnoszą się do umów dwustronnych i nie należy ograniczać limitu 19% dodatkowymi warunkami. NSA podtrzymał ten pogląd, wskazując, że umowy międzynarodowe nie mają pierwszeństwa nad krajowymi przepisami podatkowymi w tej konkretnej kwestii.
Wyroki WSA i NSA mogą być uznane za przełomowe, otwierając możliwość odliczenia całego podatku zapłaconego za granicą do limitu 19%, co jest korzystniejsze dla podatników niż ograniczenia wynikające z umów dwustronnych. To może zachęcić podatników do korygowania swoich deklaracji podatkowych w celu odzyskania nadpłaty. Wyrok ten może również stanowić punkt zwrotny w interpretacji przepisów przez dyrektora KIS.
