Blog

W poprzednim wpisie na temat tego czym są odsetki podatkowe, omówiliśmy sposób ich powstawania i sposoby ich księgowania. Dziś dowiemy się czy da się doprowadzić do umorzenia powstałych odsetek podatkowych i jak przeprowadzić cały ten proces.

Odsetki od zaległości podatkowych potrafią urosnąć do astronomicznych ilości. Aby zabezpieczyć się przed rosnącymi odsetkami, które powstały z tytułu niewłaściwego naliczenia należności, można złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o umorzenie odsetek podatkowych. Kiedy ma on szansę na uwzględnienie? Jakich formalności trzeba dopełnić i dlaczego do podania złożonego przez przedsiębiorcę trzeba dołączyć więcej dokumentów? Czytaj dalej!

Umorzenie odsetek podatkowych 

W ramach przewidzianej w Ordynacji podatkowej instytucji ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, urząd skarbowy na wniosek podatnika, spadkobiercy podatnika lub płatnika, a także osoby trzeciej, w przypadkach uzasadnionych ich ważnym interesem lub interesem publicznym, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki podatkowe za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Jeśli organ umorzy zaległości podatkowe, to automatycznie umorzeniu ulegają odsetki za zwłokę. W przypadku wystąpienia z wnioskiem o częściowe umorzenie zaległości podatkowej, odsetki podatkowe zostaną umorzone proporcjonalnie. Wniosek o umorzenie może dotyczyć wszystkich zobowiązań podatkowych, a więc zarówno w podatkach dochodowych jak i VAT. Składając wniosek do właściwego urzędu skarbowego należy dołączyć:

– wszystkie dokumenty, które go uzasadnią, przede wszystkim będą to: oświadczenie o sytuacji finansowej, rodzinnej i majątkowej oraz dokumenty potwierdzające aktualną sytuację finansową, np. bieżący wyciąg z rachunku zysków i strat;

– pełnomocnictwo, jeśli wnioskodawca działa przez pełnomocnika;

– potwierdzenie uiszczenia 17 zł opłaty za pełnomocnictwo.

Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 kwietnia 1999 r. (sygn. akt SA/Sz 850/98):

– ważny interes podatnika to sytuacja, gdy z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków, podatnik nie jest w stanie uregulować zaległości podatkowych, chodzi o utratę możliwości zarobkowania, utratę losową majątku,

– interes publiczny to sytuacja, gdy zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspakajać swoich potrzeb materialnych.

Organ podatkowy może z urzędu umorzyć zaległości podatkowe, odsetki podatkowe i opłatę prolongacyjną, jeśli:

1) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne;

2) kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym;

3) kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości;

4) podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.

Umorzenie odsetek podatkowych dla przedsiębiorców

W przypadku zobowiązanych prowadzących działalność gospodarczą, a którym uda się wykazać swój ważny interes lub istnienie interesu publicznego, urząd skarbowy może umorzyć odsetki podatkowe, zaległości podatkowe lub opłatę prolongacyjną, udzielając w ten sposób ulgi, która:

1) nie będzie stanowić pomocy publicznej – czyli nie będzie zakłócać lub grozić zakłóceniem konkurencji oraz nie będzie mieć wpływu na wymianę handlową pomiędzy państwami członkowskimi Unii Europejskiej;

2) będzie stanowić pomoc publiczną, wpływając na zakłócenie wymiany handlowej, ale jej celem jest:

1. a) naprawienie szkód po klęskach żywiołowych lub innych poważnych zdarzeniach;
2. b) zapobieżenie lub likwidacja poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym; 
3. c) wsparcie krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego, podejmowanego w interesie europejskim;
4. d) promowanie i wspieranie kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty jako rekompensata za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym
5. e) szkolenie
6. f) zatrudnienie
7. g) rozwój małych i średnich przedsiębiorstw
8. h) restrukturyzacja
9. i) ochrona środowiska
10. j) pomoc regionalna oraz inna pomoc publiczna;

3) będzie pomocą de minimis – bo nie będzie pomocą publiczną z uwagi na fakt, że jej wysokość mieścić się będzie w limicie, który wynosi:

– 200 000 euro w ciągu 3 lat podatkowych – dla jednego przedsiębiorcy

– 100 000 euro w ciągu 3 lat podatkowych – dla przedsiębiorstwa prowadzącego działalność w zakresie drogowego transportu towarów.

Warto skorzystać z usług doradcy podatkowego

Przedsiębiorca, który ubiega się o umorzenie, a prowadzi działalność na obszarze, na którym ogłoszono stan zagrożenia epidemicznego lub stan epidemii, ma obowiązek złożyć oświadczenie (pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń), że nie naruszył ograniczeń, nakazów i zakazów wprowadzonych w związku wystąpieniem któregoś z tych stanów. Składając wniosek o umorzenie należy go odpowiednio, a przede wszystkim skutecznie uzasadnić. Co więcej, składając go przedsiębiorca musi mieć na uwadze, że urząd skarbowy zapewne gruntownie sprawdzi jego sytuację majątkową. Do tego dochodzi konieczność właściwego, zgodnego z wymogami ustawy o rachunkowości oraz ustaw podatkowych, księgowania operacji finansowych dotyczących zaległości podatkowych, odsetek podatkowych i opłat prolongacyjnych. W realizacji wszystkich tych obowiązków, jak i w przygotowaniu na działania sprawdzające urzędu skarbowego warto więc skorzystać z pomocy doradcy podatkowego. 

Źródła:

1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350, z późn. zm.)
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86, z późn. zm.).